Aliquota Fiscale e Soggetti Imponibili
Le plusvalenze derivanti da cripto-attività sono soggette a un'imposta del 26% per le persone fisiche, gli enti non commerciali, le società semplici ed equiparate, e i soggetti non residenti senza stabile organizzazione in Italia. Questa aliquota si applica a condizione che il reddito non sia generato nell'esercizio di attività d'impresa, arti o professioni, o in qualità di lavoratore dipendente.

Territorialità e Redditi Prodotti in Italia
La legge stabilisce che i redditi prodotti in Italia includono quelli derivanti da attività svolte nel territorio dello Stato e da beni situati nello stesso territorio. Inoltre, i redditi realizzati da soggetti non residenti sono inclusi nella nuova disciplina se sono relativi a cripto-attività detenute in Italia presso prestatori di servizi o intermediari residenti, o presso la loro stabile organizzazione se non residenti.

Detenzione Diretta e Territorialità
Nel caso in cui le cripto-attività siano detenute direttamente dal soggetto attraverso supporti di archiviazione, come chiavette USB, senza l'intervento di intermediari o prestatori di servizi, il reddito si considera prodotto in Italia se il supporto di archiviazione è situato nel territorio dello Stato.

Regime Agevolato per Cripto-Attività Detenute al 1° Gennaio 2023
Per incentivare la regolarizzazione delle cripto-attività già detenute al 1° gennaio 2023, è prevista la possibilità di rideterminare il costo o il valore di acquisto di tali attività. Tuttavia, questa agevolazione è subordinata al pagamento di un'imposta sostitutiva pari al 14%, che deve essere versata integralmente entro il 15 novembre 2023 o in tre rate annuali di pari importo, con la prima scadenza fissata entro la suddetta data.

In conclusione, le nuove disposizioni fiscali sulla tassazione delle cripto-attività offrono una chiara cornice normativa per i contribuenti italiani e non residenti che detengono tali asset digitali. L'obiettivo è quello di garantire una maggiore trasparenza e conformità fiscale nel settore delle criptovalute, rispondendo alle sfide emergenti nel contesto finanziario digitale.